个人独资企业所得税的税收政策是什么?

作为一类特殊的经营实体，个人独资企业在税制设计上，是有别于一般的法人企业的，其税制的设计更多的遵循简便管理的原则，是一种对个人独资企业的税收优惠与扶持。个人独资企业以其自然人投资者为纳税主体，其投资者的生产经营所得按照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

个人独资企业所得税征管现状是什么?

(1)企业数量增长与入库税款增长不配比

企业所得税核定征收管理趋紧的情况下，出于地方政府税收收入考虑，迎合企业减轻税收负担的需求，大量招商设立个人独资，并采用核定征收个人所得税。案例中的某县个人独资企业从2020年的121户增长到2021年的388户(均为正常户)，年均增长率在40%以上。2020年实现税款310万元，2021年个人所得税实现税款547万元，年均增长率为15%。

(2)个人独资企业所得税普遍实行核定征收

除按照文件规定必须实现查账征收方式外，以2021年的数据为例，全县共有388户个人独资企业。其中仅有5户实行查帐征收，查账征收比例仅为1.2%。

(3)企业整体税负明显低于其他类型企业

以2021实际数据为例，全县个人独资企业销售额3.18亿元，单户年核定营业额不足82万元，所得税税负率仅为1.72%，也明显低于整体税负率。

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